精彩书摘:
第一章 报表分析业务稽查案例分析
案例1侥幸心理是产生税务危机的心理根源
一些企业在税收问题上弄虚作假，采取了试探性的实施方法，如果检查人员粗心大意或业务技能不过硬就很容易被蒙混过关。为了说明问题，我们在这里引用上海普誉财务咨询有限公司提供的一则案例：
新源股份有限公司在多年前实行了股份制改制（全部为个人股东），为了快速扩张，在无资金投入的情况下，股东大会决定，以公司结余的资本公积转增股本并分配到各股东名下。2012年11月，新源股份有限公司作了“借：资本公积2，620万元，贷：实收资本2，620万元”的会计处理。
稽查过程2013年7月，当地主管税务稽查局检查组至新源股份有限公司检查，当检查员钟岩看到了上述会计处理时，甲公司财务部徐经理拿出国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号），《通知》规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”
钟岩查阅了新源股份有限公司股东大会决定，被检查年度资本公积相关明细账户及会计处理凭证，对照国税发〔1997〕198号文件的规定，初步判断此转股事项似乎不涉及个人所得税的问题。
那么，这里真的不缴个人所得税吗？
如果我们再对照国税函〔1998〕289号文件，就可以发现，该文件对国税发〔1997〕198号文件已进行了补充说明：国税发〔1997〕198号文件中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应征个人所得税。
钟岩再次打开资本公积明细账户后，看到账页上写的就是“股票溢价”，这让钟岩一愣，新源股份有限公司怎么可能发行过股票呢？
但徐经理解释说，国税函〔1998〕289号文件没有明确“股票溢价发行收入”一定是上市公司的股票溢价发行收入，他们公司虽然没有上市，但股东所持股份同样属于对股东发行的股票，所以，他们公司的“股票溢价”应该属于国税函〔1998〕289号文件所规定的范畴。
针对徐经理的辩解，钟岩解释说，征税和不征税都必须有税法明确的规定，不应该凭企业自己的推理来执行。
紧接着，钟岩又看到新源股份有限公司会计报表上被检查年度年初的资本公积数近3，000万元，而盈余公积只有20多万元。钟岩仔细查阅后发现，就在被检查年度前一年的10月，甲公司作了如下会计处理：“借：盈余公积2，350万元，贷：资本公积——股票溢价2，350万元”。
徐经理解释说这是公司董事会决定的，财务上只是遵照执行。但钟岩分析说，董事会能有几位懂财务的呢？如果财务上不把此转账的利弊向董事解释清楚，董事会怎么可能轻易作出此转账决定呢？再说这样处理的后一步就涉及因转增股本带来的个人所得税纳税问题，所以，希望财务上能主动作出合理的解释。徐经理见钟岩一语中的，只好承认了问题的实质。
原来，甲公司之所以作上述会计处理，一是因为仅看到了国税发〔1997〕第198号文件关于股份制企业用资本公积金转增股本不征收个人所得税的规定，没有看到国税函〔1998〕289号文件的补充解释。二是由于甲公司盈余公积余额很大，而资本公积余额很小，为了逃避用盈余公积转增股本带来的大额个人所得税，便在前一年的10月将结余盈余公积中的2，350万元预先“潜伏”到“资本公积——股票溢价”，一年后见无人关注，便又自作聪明转入了实收资本。结果，新源股份有限公司因此不仅要继续代扣代缴应缴纳的个人所得税，而且还被处以应缴税款一倍的罚款。
……
作者简介：
庄粉荣，男，籍贯江苏，获得工程师、高级经济师、高级会计师、注册税务师职称，中央财经大学税收筹划与法律研究中心副主任兼研究员，著名税收策划专家，兼任多家大学客座教授。其税收筹划理论在理论界独树一帜，是国内为数不多的理论与实践结合得比较完美的专家之一，被业界评为“十大税收筹划专家”。出版涉税专著28部，代表作有：《避税暗战》、《纳税筹划实战精选百例》、《企业涉税风险的表现及规避技巧》、《房地产企业财税筹划演练全集》等。王忠汉，男，1969年10月出生，获得中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，高级会计师职称，任多家高等院校客座教授。曾先后任职大学教授、税务师事务所所长、外资企业财务总监。现任江苏某控股集团财务总监，负责集团财务及集团下属企业的财务、税务及下属公司的上市事宜。在公司治理、财务管理、税收咨询、筹划等领域具有丰富的实战经验和理论研究，实现了理论和实践的完美结合，在各类经济刊物发表文章20余篇。
内容简介：
《税务稽查案例分析与点评》主要包括三方面的内容：一是陈述部分容易发生问题的典型性税务稽查案例；二是对部分重点和难点事项的纳税稽查思路和方法进行集中介绍；三是对发生纳税稽查事项后进行账务处理的思路和方法进行介绍。本书的出发点是针对基层税务稽查人员和广大中小企业的财务管理人员，因此，力求通俗易懂。该书既适合于各类企业的老板、财务、会计和有关投融资人员阅读，也适合于会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等机构从事涉税事项服务的专业人员阅读，同时也可以作为各类财务院校进行税务稽查教学的良好教材。
目录：
第一章
报表分析业务稽查案例分析
案例1 侥幸心理是产生税务危机的心理根源// 001
案例2 报表分析发现问题苗头// 005
案例3 报表引路 实地核查落实问题// 010
案例4 分析报表，运用常规方法破解企业长亏不倒之谜// 013
第二章
公司注册业务稽查案例分析
案例1 虚假出资偷逃企业所得税// 035
案例2 李某承包经营偷税案// 039
案例3 税种认不清的涉税风险// 044
案例4 举报人为什么被认定为纳税人？ // 049
案例5 企业筹划不当遭重罚// 054
案例6 无形资产投资的漏洞// 059
第三章
采购业务稽查案例分析
案例1 节约采购成本的税收悲剧// 070
案例2 购买他人发票损失自己的钱财// 074
案例3 企业取得第三方发票的税务稽查// 076
案例4 “飞过海”销售发票的查处// 081
案例5 利用代理票据抵扣进项税// 084
第四章
反避税调查案例分析
案例1 避税案件的调查和处理// 101
案例2 六大避税行为将受到重点监控// 108
案例3 通过行业分析诊断涉税风险// 111
案例4 通过生产工艺流程求证损失的合理性// 119
案例5 减免税是馅饼还是陷阱？ // 122
第五章
内部管理案例分析
案例1 破坏内控制度企业自尝苦果// 143
案例2 凭白无故虚列成本// 146
案例3 利润变为会务费 一不留神成偷税// 149
案例4 餐饮服务和娱乐项目划分有点难// 151
案例5 酒店业涉税风险不容小觑// 155
案例6 基建费用混入生产成本偷税// 158
第六章
销售业务稽查案例分析
案例1 应缴消费税收入额确认的检查// 180
案例2 “联营扣点”销售商家怎么纳税？ // 186
案例3 “营联返点”厂商如何缴税？ // 189
案例4 境外服务是否要缴营业税？ // 191
案例5 把握税法内涵诊断涉税问题// 195
案例6 房地产开发产品未及时作销售// 198
第七章
其他业务稽查案例分析
案例1 企业“三角恋”税务如何稽查和定性// 216
案例2 通过业务模式分析揭示经营真相// 222
案例3 账外经营的税务稽查// 226
案例4 税务行政处理结果// 230
案例5 企业账外经营偷税案件的查处// 232
案例6 “亏本”生意为什么还有人做？ // 238
第八章
纳税检查的账务调整
案例1 纳税检查的账务调整// 245
一、汇算清缴的涉税账务调整// 245
二、补、退增值税的账务调整// 247
三、补、退消费税的账务调整// 249
四、补、退缴营业税的账务调整// 251
五、查补税业务的一般处理方法// 253
六、补缴所得税的账务调整// 255
七、利润总额与应纳税所得额产生差异的原因// 256
八、对所得税账户调整的方法// 257
九、企业所得税纳税检查调整的特殊事项// 262
资料索引// 281
2591325828
好评度